實行激勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策是農(nóng)機(jī)行業(yè)專家和企業(yè)一直在呼吁，一直在推進(jìn)的一件事情。中國機(jī)電工業(yè)價格協(xié)會會長梅振新從農(nóng)機(jī)工業(yè)增值稅和所得稅兩個方面進(jìn)行了分析，從而提出國家對農(nóng)機(jī)行業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策的必要性。

應(yīng)在全行業(yè)實行消費型增值稅

據(jù)了解，我國規(guī)模以上農(nóng)機(jī)企業(yè)的納稅總額在機(jī)械行業(yè)12個分行業(yè)中名列第9位，每年在34億元左右。所執(zhí)行的增值稅率是13%，是1994年確定的稅率標(biāo)準(zhǔn)，也是當(dāng)時**低的稅率標(biāo)準(zhǔn)。“當(dāng)時這一稅率標(biāo)準(zhǔn)是**低的，但現(xiàn)在看來，由于一些行業(yè)開始實行先征后返，農(nóng)機(jī)行業(yè)所交增值稅反倒較高?！泵氛裥卤硎?。據(jù)他介紹，1994年后，國家相繼在鍛壓行業(yè)、模具行業(yè)采取先征后返，征17%返一半的政策，去年開始在部分?jǐn)?shù)控行業(yè)也實行征17%返一半。這樣一來，農(nóng)機(jī)行業(yè)所交增值稅比先征后返的行業(yè)高了4.5%。

從整體稅賦看，機(jī)械行業(yè)全行業(yè)的平均交稅水平是3.93%，即100元的銷售收入里要上交3.93元的稅，農(nóng)機(jī)行業(yè)在2.73%到2.93%之間，排在機(jī)械工業(yè)12個分行業(yè)的第10位，不是**低的。但從這幾年的情況看，農(nóng)機(jī)行業(yè)上交稅賦是呈上升趨勢的，與整個機(jī)械行業(yè)下降的趨勢不同。如2006年整個機(jī)械行業(yè)的稅賦比2004年下降了0.18%，但農(nóng)機(jī)行業(yè)2006年的稅賦比2004年上升了2.17%，上升幅度較大。

另外，在農(nóng)機(jī)行業(yè)還存在一個很嚴(yán)重的問題就是增值稅抵扣不足問題。據(jù)了解，盡管農(nóng)機(jī)行業(yè)13%的增值稅比一般行業(yè)17%低４個百分點，但這個13%的增值稅是銷項稅，在購進(jìn)材料時是按17%交稅，即進(jìn)項稅為17%，銷項稅為13%，中間差了4個百分點。如果企業(yè)的增值率達(dá)不到一定的水平，就會出現(xiàn)負(fù)稅率，即抵扣不足。而且按國家相關(guān)稅法規(guī)定，抵扣不足的部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，這就出現(xiàn)一種情況，相當(dāng)一部分企業(yè)總是抵扣不完，總是負(fù)值。這種情況在農(nóng)機(jī)行業(yè)比較普遍。據(jù)了解，有的企業(yè)從1994年到現(xiàn)在有3000多萬元的負(fù)稅，有的企業(yè)達(dá)到6000萬元，**嚴(yán)重的是一家山東企業(yè)，到目前為止負(fù)稅為2億元。

針對這種情況，一些專家認(rèn)為，負(fù)稅問題在農(nóng)機(jī)行業(yè)比較普遍，本身就表明這是個微利行業(yè)，加之又是針對農(nóng)民的行業(yè)，他們建議，國家應(yīng)該從企業(yè)的實際出發(fā)，從這個行業(yè)的發(fā)展出發(fā)，從支農(nóng)惠農(nóng)的角度考慮，既然是負(fù)稅就應(yīng)該退還給企業(yè)，以增強(qiáng)企業(yè)的資金實力，使企業(yè)有能力去搞技術(shù)研發(fā)。

借鑒國際上其他國家的做法，專家們也建議，農(nóng)機(jī)行業(yè)應(yīng)該由現(xiàn)在的生產(chǎn)性增值稅改為消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅在計算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款，而消費型增值稅的**大特點就是，在計算增值稅時，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除。專家認(rèn)為，由于農(nóng)機(jī)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)較多，實行生產(chǎn)性增值稅一定程度上增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，因此，為扶植農(nóng)機(jī)行業(yè)發(fā)展，國家應(yīng)當(dāng)盡快在全行業(yè)內(nèi)實施消費型增值稅。如果實行消費型增值稅，抵扣不足問題就會迎刃而解。

應(yīng)實行20%的所得稅

受農(nóng)村購買力制約，農(nóng)機(jī)企業(yè)長期以來實行的是低價政策，企業(yè)長期處于低利潤或虧損狀態(tài)，這幾年情況有所好轉(zhuǎn)是因為成本增長不大，需求上升。但從去年開始的鋼材漲價，以及各種成本的上漲，農(nóng)機(jī)行業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的經(jīng)營危機(jī)。據(jù)了解，農(nóng)機(jī)行業(yè)的所得稅占全行業(yè)納稅總額的比重是35.1%，對企業(yè)來說還是很高的。當(dāng)然企業(yè)在虧損的狀況下是不用交所得稅的，但正因為企業(yè)沒有交所得稅，就意味著企業(yè)沒有錢，沒有利潤就沒有錢投入，沒有錢搞研發(fā)，農(nóng)機(jī)科技水平當(dāng)然上不去。據(jù)梅振新透露，農(nóng)機(jī)行業(yè)的利潤率在3%到4%之間，排在12個機(jī)械分行業(yè)的第11位。而整個機(jī)械行業(yè)平均水平是5.2%。在農(nóng)機(jī)行業(yè)里利潤率**低的是拖拉機(jī)，約在3%。

由于長期處于微利和虧損狀態(tài)，企業(yè)沒錢投入產(chǎn)品研發(fā)。近幾年農(nóng)機(jī)行業(yè)研發(fā)和設(shè)備投入的比例下降幅度很大。據(jù)了解，2001年、2002年企業(yè)的投入大約占企業(yè)銷售的1.4%，到2007年下降到1%。而整個機(jī)械行業(yè)投入的平均值是1.8%，是農(nóng)機(jī)行業(yè)的2倍。國外農(nóng)機(jī)行業(yè)投入的比例是則是2.5%。投入不足對企業(yè)的影響顯而易見。梅振新介紹，國產(chǎn)拖拉機(jī)一般使用2000到4000小時就要大修一次，而發(fā)達(dá)國家的拖拉機(jī)一般要用到5000到1萬小時才需要大修。由于制造技術(shù)落后，我國的農(nóng)機(jī)制造人均勞動效率只相當(dāng)于國外的1/6。

正是由于這種現(xiàn)狀，越來越多的業(yè)內(nèi)人士呼吁，希望國家能夠在所得稅方面給予農(nóng)機(jī)企業(yè)更多的優(yōu)惠政策，對全行業(yè)實行20%的所得稅，這樣做有利于改善企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，減輕企業(yè)壓力，幫助企業(yè)做大做強(qiáng)。

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增值稅

增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。由于實際上商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算，因此，我國采用國際上普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。

消費型增值稅

在增值稅實際征收中，采取先按商品銷售收入全額乘以適用稅率計算出“銷項稅額”，再從中扣除掉企業(yè)用于銷售而購進(jìn)商品或者為生產(chǎn)商品所購進(jìn)原材料等投入物所交的增值稅稅款，余額交納給政府。增值稅“進(jìn)項稅額”的扣除，主要有兩種方式：一是只允許扣除購入的原材料等所含的稅金，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金；二是所有外購項目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi)，所含稅金都允許扣除。理論上通常把前者稱為“生產(chǎn)型增值稅”，后者稱為“消費型增值稅”。

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